Impuesto sobre la distribución de dividendos en Suiza

En Suiza, el impuesto sobre la distribución de dividendos grava a las empresas que distribuyen dividendos a sus accionistas, lo que suele denominarse impuesto sobre los dividendos.
La legislación suiza obliga a las empresas a pagar este impuesto para garantizar la tributación de los ingresos procedentes de estas distribuciones.
El impuesto sobre la distribución de dividendos es un impuesto federal regulado por la Ley Federal de Retenciones Fiscales (LIA), que también regula otros impuestos indirectos, como los impuestos sobre los intereses y las plusvalías.
Este impuesto se aplica a las empresas suizas y a las empresas extranjeras con sucursal en Suiza.
Sin embargo, las empresas extranjeras pueden estar exentas del impuesto sobre los dividendos si existe un convenio de doble imposición entre su país de origen y Suiza.

Tipos de empresas sujetas al impuesto sobre los dividendos

Todas las empresas suizas están sujetas al impuesto sobre los dividendos, pero el tipo varía según el tipo de empresa.
Las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH) y las sociedades anónimas (AG) son las formas más comunes en Suiza y ambas están sujetas a este impuesto.
También están sujetas las sociedades comanditarias simples (KG) y las sociedades comanditarias por acciones (KGaA).
Sin embargo, las sociedades colectivas (OHG) no lo están, ya que no se consideran entidades imponibles separadas; los beneficios se gravan directamente a los beneficiarios.

Cálculo del impuesto sobre dividendos

El cálculo del impuesto sobre los dividendos se basa en el beneficio distribuible de una empresa, que se determina deduciendo los gastos deducibles de los ingresos de la empresa.
A continuación, el beneficio distribuible está sujeto al impuesto de sociedades al tipo aplicable.
Tras calcular el impuesto de sociedades, la empresa determina el importe de los dividendos que debe distribuir a los accionistas.
Una vez determinado este importe, la empresa debe retener el impuesto sobre el reparto de dividendos al tipo aplicable antes de pagar los dividendos a los accionistas.
El tipo impositivo varía en función de las circunstancias de la empresa y del accionista.
Los accionistas extranjeros también están sujetos al impuesto sobre los dividendos, pero el tipo puede reducirse en virtud de un convenio de doble imposición entre Suiza y su país de residencia.
Además, los dividendos percibidos por las empresas no están sujetos al impuesto sobre el reparto de dividendos.
Las empresas pueden deducir los dividendos recibidos de su beneficio imponible, reduciendo su carga fiscal total.

Regímenes fiscales ventajosos para las empresas suizas

Las empresas suizas pueden beneficiarse de regímenes fiscales favorables que ayudan a reducir su carga fiscal sobre los dividendos.
Entre los regímenes favorables más comunes se encuentran el régimen de sociedad holding y la desgravación por participación.
El régimen de sociedad holding permite a las empresas suizas poseer acciones de empresas extranjeras y beneficiarse de un tipo impositivo favorable sobre los dividendos recibidos.
Además, pueden deducir determinados gastos de sus ingresos imponibles, reduciendo aún más su carga fiscal.

Ayuda a la participación

La desgravación por participación es un régimen fiscal beneficioso para las empresas que poseen una participación significativa en otra empresa.
Este régimen permite a las empresas reducir su carga fiscal sobre los dividendos percibidos en función del porcentaje de participación que posean.
Para beneficiarse de la desgravación por participación, una empresa debe poseer al menos el 10% del capital social de la empresa emisora durante al menos un año.
La desgravación por participación se introdujo para fomentar las inversiones a largo plazo y facilitar las fusiones y adquisiciones.
Permite a las empresas reducir su carga fiscal sobre los dividendos percibidos, aumentando su capacidad de inversión.
Sin embargo, la desgravación por participación está sujeta a ciertos límites y condiciones y debe ser solicitada por la empresa; no se concede automáticamente.