Tassazione delle imprese in Svizzera

Secondo la legge svizzera, il termine “persona giuridica” comprende le società organizzate e alcune istituzioni con uno scopo specifico e una personalità giuridica che consente loro di esercitare diritti e assumere obblighi in modo indipendente, come previsto dal Codice Civile.
Il diritto tributario riconosce le persone giuridiche come soggetti fiscali indipendenti, distinti dai loro soci e dagli organi amministrativi, in virtù della loro distinta capacità economica.

Responsabilità fiscale per le persone giuridiche in Svizzera

Analogamente alla tassazione individuale, le persone giuridiche devono affrontare due tipi di responsabilità fiscale:

1. Responsabilità fiscale illimitata: Si applica alle persone giuridiche con sede legale o amministrazione effettiva in Svizzera.
   Il loro reddito mondiale (profitto) e le attività corrispondenti (capitale) sono generalmente imponibili sotto la giurisdizione personale.
   Tuttavia, ciò non si estende alle imprese straniere, alle stabili organizzazioni o ai beni immobili situati all’estero.
   • La sede legale è determinata dall’atto costitutivo per gli enti privati, mentre la sede degli enti pubblici o ecclesiastici si basa sulle disposizioni di legge che conferiscono loro la personalità giuridica.
   • L’obbligo fiscale illimitato inizia con la costituzione della società in Svizzera o in un cantone e termina con il suo scioglimento o trasferimento.
2. Responsabilità fiscale limitata: Si applica alle entità societarie non residenti con sede o amministrazione effettiva all’estero o al di fuori del cantone, ma che possiedono capitali o fonti di reddito in Svizzera o in un cantone specifico.
   Sono tassate solo su questi specifici beni o fonti di reddito sotto la giurisdizione economica.
   • La responsabilità fiscale limitata sorge quando si verifica un evento imponibile in Svizzera o nel cantone, come l’acquisto di un immobile o l’apertura di una stabile organizzazione.
   • Questa passività termina quando le condizioni di tassazione cessano, ad esempio con la vendita dell’attività imponibile o la chiusura della stabile organizzazione in Svizzera.

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Imposta sugli utili delle società in Svizzera

Le persone giuridiche sono soggette a un’imposta sull’utile netto e, a livello cantonale, a un’imposta aggiuntiva sul capitale e sulle riserve.

• Imposta sull’utile netto: L’oggetto imponibile è il profitto netto, che comprende tutti i profitti o i ricavi realizzati da una società durante un anno fiscale, meno tutte le spese e gli oneri.
  Le perdite dei sette anni precedenti possono essere dedotte dal profitto imponibile.
  • Se la contabilità dell’azienda viene tenuta regolarmente, questo profitto deriva dal conto economico o dal bilancio annuale redatto secondo il diritto commerciale.
    Questo collegamento tra la determinazione dell’utile imponibile e la contabilità di diritto commerciale è noto come principio di autorità del bilancio.
  • L’utile imponibile determinato dal diritto commerciale viene verificato e rettificato, se necessario, in base alle regole di determinazione dell’utile imponibile.
  • Le legislazioni federali e cantonali hanno generalmente prescrizioni simili per il calcolo dell’utile netto imponibile.

Imposta sul capitale per le persone giuridiche in Svizzera

Tutte le leggi cantonali prevedono disposizioni per l’imposta sul capitale delle persone giuridiche.
Questa imposta riguarda il patrimonio netto delle società.

• Imposta sul capitale: L’oggetto imponibile è il capitale della società.
  • Nei cantoni esistono variazioni nella determinazione del capitale imponibile per le associazioni, le fondazioni e altre entità societarie, dove il patrimonio netto viene calcolato in base alle disposizioni applicabili alle persone fisiche.

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