Na Suíça, o imposto sobre a distribuição de dividendos é cobrado às empresas que distribuem dividendos aos seus acionistas, frequentemente designado por imposto sobre os dividendos.
A legislação suíça exige que as empresas paguem este imposto para garantir que o rendimento destas distribuições seja tributado.
O imposto sobre a distribuição de dividendos é um imposto federal regido pela Lei Federal sobre o Imposto Retido na Fonte (LIA), que também regula outros impostos indirectos, tais como impostos sobre juros e ganhos de capital.
Este imposto aplica-se a empresas suíças e a empresas estrangeiras com uma sucursal na Suíça.
No entanto, as empresas estrangeiras podem estar isentas do imposto sobre dividendos se houver um tratado de dupla tributação entre seu país de origem e a Suíça.
Tipos de empresas sujeitas ao imposto sobre os dividendos
Todas as empresas suíças estão sujeitas ao imposto sobre dividendos, mas a alíquota varia de acordo com o tipo de empresa.
As sociedades de responsabilidade limitada (GmbH) e as sociedades anónimas (AG) são as formas mais comuns na Suíça e estão ambas sujeitas a este imposto.
As sociedades simples (KG) e as sociedades em comandita por acções (KGaA) também estão sujeitas a este imposto.
No entanto, as sociedades em nome coletivo (OHG) não estão sujeitas a este imposto, uma vez que não são consideradas entidades tributáveis distintas; os lucros são diretamente tributados pelos beneficiários.
Cálculo do imposto sobre os dividendos
O cálculo do imposto sobre os dividendos baseia-se no lucro distribuível de uma empresa, determinado através da dedução das despesas dedutíveis às receitas da empresa.
O lucro distribuível é então sujeito ao imposto sobre o rendimento das sociedades à taxa aplicável.
Depois de calcular o imposto sobre o rendimento das sociedades, a empresa determina o montante dos dividendos a distribuir aos acionistas.
Uma vez determinado este montante, a empresa deve reter o imposto sobre a distribuição de dividendos à taxa aplicável antes de pagar os dividendos aos acionistas.
A taxa de imposto varia em função das circunstâncias da empresa e do acionista.
Os acionistas estrangeiros também estão sujeitos ao imposto sobre dividendos, mas a taxa pode ser reduzida ao abrigo de um tratado de dupla tributação entre a Suíça e o seu país de residência.
Além disso, os dividendos recebidos pelas empresas não estão sujeitos ao imposto sobre a distribuição de dividendos.
As empresas podem deduzir os dividendos recebidos do seu lucro tributável, o que reduz a carga tributária total.
Regimes fiscais vantajosos para as empresas suíças
As empresas suíças podem se beneficiar de regimes fiscais favoráveis que ajudam a reduzir a carga tributária sobre dividendos.
Entre os regimes favoráveis mais comuns estão o regime de holding e a isenção de participação.
O regime de holding permite que as empresas suíças detenham ações em empresas estrangeiras e se beneficiem de uma taxa de imposto favorável sobre os dividendos recebidos.
Além disso, elas podem deduzir determinadas despesas de sua renda tributável, reduzindo ainda mais sua carga tributária.
Participação nos lucros
A Participation relief é um regime fiscal vantajoso para as empresas que detêm uma participação significativa noutra empresa.
Este regime permite às empresas reduzir a sua carga fiscal sobre os dividendos recebidos com base na percentagem de participação detida.
Para poder beneficiar da isenção de participação, uma empresa deve deter, pelo menos, 10% do capital social da empresa emissora durante, pelo menos, um ano.
A participation relief foi introduzida para incentivar os investimentos a longo prazo e facilitar as fusões e aquisições.
Permite às empresas reduzir a sua carga fiscal sobre os dividendos recebidos, aumentando a sua capacidade de investimento.
Contudo, a participation relief está sujeita a certos limites e condições e deve ser solicitada pela empresa; não é concedida automaticamente.
