O imposto sobre o capital é um imposto significativo na Suíça, imposto tanto pelo governo cantonal como pelo governo federal.
Esse imposto direto incide sobre o patrimônio dos contribuintes, incluindo pessoas físicas e jurídicas.
O cálculo do imposto baseia-se no valor líquido dos ativos do contribuinte, tais como imóveis, investimentos e ativos financeiros.
As taxas de imposto diferem de cantão para cantão e variam consoante a categoria do contribuinte (pessoa singular ou colectiva).
As pessoas singulares são geralmente tributadas no cantão da sua residência, enquanto as empresas são tributadas no cantão onde se encontra a sua sede social.
Tributação das empresas na Suíça
As empresas, inclusive as sociedades anónimas (AG), as sociedades de responsabilidade limitada (GmbH), as sociedades em comandita por acções (KGaA) e as sociedades em nome coletivo (OHG), estão sujeitas ao imposto sobre o capital na Suíça.
Esse imposto é normalmente calculado com base no patrimônio líquido da empresa, que é determinado pela subtração do passivo do valor total do ativo.
As taxas de imposto variam de acordo com o cantão e dependem do valor líquido da empresa.
Além do imposto sobre o capital, as empresas também estão sujeitas ao imposto sobre o lucro, um imposto direto sobre a renda da empresa, calculado com base nos lucros obtidos durante o ano fiscal.
Tributação de associações, fundações e outras pessoas colectivas
Associações, fundações e outras pessoas jurídicas também estão sujeitas ao imposto sobre o capital na Suíça.
Essas entidades são geralmente tributadas no cantão de seu domicílio, e a obrigação tributária depende de sua forma jurídica e de suas atividades.
Normalmente, as associações e fundações estão sujeitas ao imposto sobre o capital se o seu capital ou patrimônio líquido exceder um determinado limite, que varia de acordo com o cantão.
O capital é definido como o capital próprio da entidade, ou seja, a diferença entre o seu ativo e o seu passivo.
O património líquido corresponde ao valor total dos activos menos o total das dívidas.
O limiar para a obrigação de imposto sobre o capital é geralmente mais elevado para as associações e fundações do que para as sociedades.
Além disso, as taxas de imposto aplicáveis a estas entidades podem variar em função do seu objeto e natureza.
As associações e fundações também estão sujeitas ao imposto sobre os lucros, embora as taxas sejam geralmente mais baixas do que as aplicadas às sociedades.
Algumas entidades podem beneficiar de isenções fiscais em função dos seus objectivos e actividades sociais, pelo que é fundamental conhecer as regras fiscais específicas aplicáveis a cada entidade.
Cálculo do imposto sobre o capital para as empresas
O cálculo do imposto sobre o capital para empresas na Suíça depende do cantão onde a empresa está estabelecida.
Em geral, o imposto é calculado com base no valor fiscal do capital da empresa, determinado pelo seu ativo e passivo.
O valor fiscal é muitas vezes inferior ao valor real do património da empresa, o que pode ser vantajoso para as empresas.
A taxa de imposto também varia consoante o cantão; alguns aplicam uma taxa fixa, enquanto outros utilizam uma taxa progressiva baseada no valor do capital.
Em certos casos, os cantões podem aplicar taxas diferentes para empresas estrangeiras e nacionais.
As empresas também podem beneficiar de benefícios fiscais, tais como deduções para perdas de capital ou investimentos em activos intangíveis como patentes e marcas registadas.
Além disso, as empresas podem beneficiar de taxas de imposto reduzidas para os lucros reinvestidos na atividade.
Regimes fiscais especiais para as empresas
A Suíça oferece regimes fiscais especiais para empresas que estabelecem sua sede ou atividades de pesquisa e desenvolvimento no país, promovendo investimentos e inovações.
Empresas inovadoras e de alta tecnologia podem se beneficiar de alíquotas tributárias reduzidas sobre lucros reinvestidos e de benefícios fiscais para investimentos em pesquisa e desenvolvimento em determinadas cidades e cantões.
Esses regimes visam estimular as economias locais e aumentar a competitividade da Suíça, incentivando a criação de novas empresas e a inovação.
As empresas que estabelecem suas sedes ou atividades de pesquisa e desenvolvimento na Suíça podem, assim, usufruir de condições fiscais favoráveis, apoiando seu crescimento e sucesso a longo prazo.
