O IVA suíço (Imposto sobre o Valor Agregado) é um imposto indireto sobre o consumo que incide sobre as mercadorias e serviços vendidos na Suíça.
Introduzido em 1995 para substituir o antigo sistema de imposto sobre o volume de negócios, o sistema suíço de IVA é simples.
As empresas que vendem mercadorias ou serviços devem cobrar o imposto sobre o valor agregado de seus clientes e enviá-lo às autoridades fiscais suíças.
O imposto sobre o valor agregado é calculado com base na alíquota vigente para as mercadorias ou serviços vendidos.
Todas as empresas com um volume de negócios anual superior a CHF 100’000 são obrigadas a cumprir as disposições do imposto sobre o valor agregado (art. 10 da Lei do Imposto sobre o Valor Agregado).
As empresas com um volume de negócios menor podem inscrever-se voluntariamente no imposto sobre o valor agregado para se beneficiarem de determinadas deduções fiscais ou para atender às exigências de seus clientes.
As empresas estrangeiras que realizam negócios na Suíça também devem estar sujeitas ao imposto sobre o valor agregado suíço, a menos que estejam isentas de acordo com uma convenção internacional de impostos ou que realizem apenas operações isentas de imposto sobre o valor agregado na Suíça.
As disposições atuais estão descritas na Lei Federal do Imposto sobre o Valor Agregado (Lei do IVA) e no respetivo decreto (Decreto do IVA).
Taxas de IVA suíças
A Suíça tem três taxas de IVA diferentes: a taxa normal, a taxa reduzida e a taxa especial.
- Taxa normal: 7,7%, aplicada à maioria dos bens e serviços.
- Taxa reduzida: 2,5%, aplicada a bens essenciais como alimentos, medicamentos e livros.
- Taxa especial: 3,7%, aplicada aos serviços de alojamento.
A partir de 1 de janeiro de 2024, estas taxas serão alteradas para:
- Taxa normal: 8.1%
- Taxa reduzida: 2.6%
- Taxa especial para alojamento: 3.8%
Além disso, algumas transacções estão isentas de IVA, como as exportações de mercadorias.
As mercadorias importadas estão sujeitas ao imposto de importação (art. 50 da Lei do IVA).
Os serviços prestados fora da Suíça não estão sujeitos ao imposto sobre o valor agregado suíço, enquanto que os serviços prestados na Suíça estão geralmente sujeitos ao imposto sobre o valor agregado, independentemente da nacionalidade do prestador.
Alguns bens e serviços, como serviços médicos, operações bancárias, aluguéis de imóveis e seguros, estão isentos de IVA.
Serviços culturais, como espetáculos, concertos e exposições, também podem ser isentos de IVA.
No caso de artigos específicos, como os veículos automóveis ligeiros de passageiros, a taxa de IVA aplicável depende da sua utilização: uma taxa reduzida de 3,7% para uso profissional e a taxa normal para uso privado.
Do mesmo modo, as refeições de restaurante estão sujeitas à taxa normal, enquanto os serviços de restauração colectiva estão sujeitos à taxa reduzida.
A compreensão destas taxas e isenções é essencial para o seu cumprimento.
Obrigações de cumprimento do IVA
As empresas que vendem bens ou serviços sujeitos a IVA devem cumprir as obrigações relacionadas com o IVA, incluindo a faturação, a declaração do IVA e a recuperação do IVA.
- Faturação: As empresas devem emitir facturas de acordo com as regras do IVA suíço, incluindo informações obrigatórias como os números de IVA do fornecedor e do cliente.
- Declarar o IVA: As empresas devem declarar o imposto sobre o valor agregado cobrado sobre as vendas e o imposto sobre o valor agregado pago sobre as compras.
Se o IVA cobrado exceder o IVA pago, a empresa deve remeter a diferença às autoridades fiscais suíças.
- Recuperação do IVA: As empresas podem recuperar o IVA sobre compras relacionadas com a atividade, desde que possuam a documentação de compra necessária e cumpram as regras de dedução do IVA.
Vantagens e desvantagens do IVA suíço
O IVA suíço oferece várias vantagens:
- Simplificação: Simplifica a tributação, evitando impostos múltiplos.
- Dedução fiscal: Permite às empresas deduzir o IVA pago nas compras comerciais, reduzindo a sua carga fiscal.
- Geração de receitas: Gera receitas significativas para o Estado, financiando os serviços públicos.
No entanto, também existem desvantagens:
- Aumento do custo de vida: Aumenta o custo de vida dos consumidores, que pagam IVA sobre todos os bens e serviços adquiridos.
- Complexidade para pequenas entidades: Pode ser um desafio para indivíduos e pequenas empresas que não estejam familiarizados com as obrigações fiscais.
- Encargos administrativos: Impõe responsabilidades administrativas às empresas para cumprirem os requisitos do IVA.
Ao compreender e gerir estes aspectos, as empresas podem navegar eficazmente no sistema de IVA suíço, assegurando o cumprimento e optimizando a sua posição fiscal.
